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2001年注册税务师《财务与会计》试题

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发表于 2019-9-17 00:44:08 |显示全部楼层
  一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
  2.某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法。2000年11月 30日该公司“短期投资跌价准备——甲股票”账户贷方余额为5000元,2000年12月31日“短期投资——甲股票”账户账面余额为180000元,市价183500元。则该公司2000年末的“短期投资跌价准备——甲股票”账户应()元。
  3.由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为()。
  4.甲公司5月29日售给乙公司产品一批,货款总计150000元,适用增值税税率为17%。乙公司交来一张出票日为6月1日、面值为175500元、票面利率为8%、期限为3个月的商业汇票。甲公司于7月1日持票到银行贴现,银行年贴现率为6%。则甲公司所得贴现额为()元。
  5.某公司赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额500000元,给买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为2/10、N/30,适用的增值税税率为 17%。代垫运杂费 10000元(假设不作为计税基础)。则该公司按总价法核算时,应收账款账户的入账金额为()元。
  6.某商场2001年2月份期初存货成本136000元,售价200000元;本期购入存货成本508000元,售价720000元;本期实现销售收入800000元。在采用零售价法核算的情况下,该商场2月末资产负债表中存货项目(假设期末存货未发生跌价损失)金额为()元。
  7.某公司采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。假设2000年12月31日甲、乙、丙3种存货的成本和可变现净值分别为:甲存货成本20000元,可变现净值17000元;乙存货成本30000元,可变现净值32000元;丙存货成本56000元,可变现净值50000元。则该公司2000年12月31日资产负债表中列示的存货净额为()元。
  8.某公司甲商品期初实际成本85000元,本期购入甲商品实际成本净额325000元,本期甲商品实现销售收入总额425000元,本期发生销售折让5000元,发生销售折扣10000元,甲商品销售毛利率为30%;按毛利率法计算,甲商品期末存货实际成本为( )元。
  9.某公司购置大型设备1台,原值为2450000元,预计净残值率为4%,预计使用年限为6年,采用年数总和法计提折旧。该固定资产使用期的第5年应计提折旧额为()元。
  10.某公司于2000年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用房,贷款年利率为6%,借款期限为2年。工程于2001年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资755800元,领用本公司生产的机器1台,生产成本4800元,售价6200元,适用增值税税率17%;支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为()元。
  11.某台设备账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少()元。
  12.在用权益法核算长期股权投资时,如果被投资企业由于外币折算原因引起所有者权益的增加,投资企业在会计处理上应借记“长期股权投资”账户,贷记“()”账户。
  13.某公司于2000年1且l日以303000元购入甲公司同日发行的2年期、一次还本付息、年利率为11%、面值为300000元的公司债券,作为长期债券投资。债券折、溢价采用直线年度该项投资应计的投资收益为()元。
  14.企业在对转让无形资产所有权进行会计处理时,所应结转的转让成本为()。
  15.某小规模纳税工业企业2000年11月初“应交税金——应交增值税”账户借方余额为2000元,当月购进材料100000元,取得的增值税专用发票注明的增值税额为17000元;当月销售产品800000元(不含税)。该企业本月应交增值税为()元。
  16.按照我国会计制度规定,对于带息应付票据中的应付利息,股份有限公司采用的核算方法是()。
  18.某股份有限公司于 1999年 10月 1日发行票面价值总额为2000000元到期一次还本付息的公司债券,该债券票面利率为12%,期限为3年,按面值发行(发行手续费略)。2000年6月30日该公司“应付债券”总账账户的贷方余额为()元。
  19.某企业2000年4月正日采用补偿贸易方式从国外引进1台需要安装的设备,该设备到岸价为100000美元,当日市场汇率为1美元兑换8.30元人民币。引进设备时以人民币支付进口关税等150000元,交付安装后发生安装成本200000元人民币,该设备于2000年12月31日交付生产使用,若12月31日的市场汇率为1美元兑换8.50元人民币,则该设备的入账价值为人民币()元。
  20.企业用盈余公积弥补亏损时,应借记“盈余公积”账户,贷记“()”账户。
  21.某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的,设立时的实收资本为600万元,经营几年后,留存收益已达100万元。为扩大经营规模,三方面决定吸收了投资人加入,同意丁投资人以现金出资400万元,投入后占该公司全部注册资本的25%。同时公司的注册资本增资至800万元。则该公司收到了投资人的出资时,“资本公积”账户应计入()元。
  22.下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中,适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大,同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是()。
  24.某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件,月末完1600件,期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产发生的费用为:直接材料 142800元,直接人151200元,制造费用 101000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末,该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法,则本月完工甲产品的总成本为()元。
  25.按照“收入”具体会计准则的规定,销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款,而企业又不能确定退货的可能性,这种情况下,销货收入的确认时间为()。
  C.同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时
  26.某公司2000年11月6日发给甲企业商品1000件,增值税专用发票注明的货款100000元,增值税额17000元,代垫运杂费2000元,该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难,该公司决定本月不能确认该笔收入。下列相关会计处理中,不正确的是()。
  27.某企业2000年实际支付工资120000元,各种奖金12000元,其中经营人员工资72000元,奖金8000元;在建工程人员工资48000元,奖金4000元。则该企业2000年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为()元。
  28.某企业出售1台不需用设备,收到价款300000元已存入银行,该设备原价400000元,已提折旧150000元。以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加()元。
  30.某企业计划投资2520万元购建一固定资产生产甲产品,预计在可能出现的市场情况下,该投资方案的年经营收益期望值为210万元,计算的标准离差为104.4,该企业要求的货币时间为8%。则该投资方案可取的最低投资期望回收率为()。
  31.某公司1999年发生债务利息156000元,2000年债务利息与1999年相同,实现净利润1603560元,所得税税率为30%。该公司2000年的已获利息倍数为()。
  32,某公司2000年赊销收入为500万元,未发生销货退回和折让,年初应收账款为120万元,年末应收账款为240万元。该公司2000年应收账款周转天数为()天。
  33.某公司2000年初和年末资产总额均为3238万元、资产负债率均为42%; 2000年实现销售收入净额500万元,销售净利润率为9.52%。则该公司 2000年度的净资产收益率为()。(计算过程及计算结果均保留4位小数)
  34.某公司变动成本率为60%,固定成本为400000元,2001年的目标税前利润确定为1000000元,在其他条件不变的情况下,为了确保实现目标利润,该公司销售额至少应达到()元。
  35.某企业运用销售百分比的原理预测2001年度的留存收益。假设该企业2000年度实现销售收入5000万元,实现利润总额150万元,预计2001年度销售收入比2000年增长10%,所得税税率为30%,设定的各年股利支付率为40%。据此,预测该企业2001年度的留存收益为()万元。
  36.某公司发行长期债券100万元,债券年利率8%,发生筹资费9万元,所得税税率30%,该公司所发行长期债券的资本成本率为()。
  37.某企业长期债券、普通股和保留盈余资金分别为500万元、600万元和100万元,资本成本率分别为9.8%、16.8%和15.2%,则该企业综合资本成本率为()。
  38.某公司2001年3月1日经批准发行3年期到期一次还本并按年付息的债券,面值总额为10000000元,票面利率为8 %。如果发行时的市场利率为6%,则该债券的发行价格总额为()元。
  39.某公司一次性出资240万元投资一固定资产项目,预计该固定资产投资项目投资当年可获净利40万元,第2年开始每年递增5万元,投资项目有效期8年并按直线法折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为()年。
  40.某投资方案的现值指数为1,其采用的折现率为8.5 %,则该投资方案的内含报酬率为()。
  二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
  44.股份有限公司赊销商品100万元,收取价款时给予客户现金折扣2%(不考虑相关税金及附加)。根据我国会计制度的规定,该项业务在确认收入和收取价款时应作的会计分录有()。
  48.采用自营方式建造固定资产时,下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。
  B.成本法下,在收到现金股利时确认投资收益;权益法下,在被投资单位宣告发放现金股利时按应分得部分冲减投资账面价值
  C.成本法下,长期股权投资账面价值一般保持不变;权益法下,长期股权投资的账面价值随被投资单位的所有者权益的变动而变动
  51.某企业(为增值税一般纳税人)购入材料在运输途中发生超定额损耗价款50000元(不含增值税),经查明,该损耗系意外灾害造成,保险公司同意赔偿30000元,款项尚未收到,其余损失由企业负担。此项业务该企业编制的会计分录为()。
  54.修改债务条件进行债务重组时,债权人正确的会计处理包括:若将来应收金额()。
  56.根据行业会计制度规定,某企业(非股份有限公司)用公益金500000元为医务室购入1台医疗设备,款项已通过银行支付,此项业务企业应作的会计分录为()。
  57.生产几种产品共同耗用的材料费用,应采用适当的分配方法计入各种产品成本。通常采用的分配方法有()。
  59.甲企业(增值税一般纳税人)本月发出某产品100台,委托乙企业代销,该产品单价1000元,单位成本800元,用银行存款支付运费2000元,月末收到乙企业代销清单,已销售出该产品80台,款项尚未收到。按与乙企业的代销协议规定,按代销收入的6%支付代销手续费,乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为80000元、增值税销项税额为13600元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为()。
  60.按行业会计制度规定,某企业(增值税一般纳税人)将自产产成品分配给其投资者时,所编制会计分录的贷方涉及的会计科目有()。
  66.某企业生产1种产品,单价12元,单位变动成本8元,固定成本3000元,销售量1000件,所得税率30%。欲实现目标税后利润1400元,若其他因素不变,企业可采取的措施有()。
  C.债务资本因有固定的还本付息负担,在企业经营不景气时将会产生财务杠杆损失
  (一)甲公司为一家上市公司(增值税一般纳税人), 2000年实现的利润总额为12500000元。该公司在1998年及以前年度适用的所得税税率为30%,1999年起所得税税率调整为33%。该公司的所得税核算采用债务法,由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。
  1.长期股权投资有两项:(1)1999年12月对乙公司的投资占该公司40%的股份,2000年度乙公司实现净利润5000000元(乙公司的所得税税率为20%),2000年度乙公司未宣告分配利润。(2)1999年12月对丙公司的投资占该公司10%的股份,2000年度丙公司实现净利润8000000元(丙公司的所得税税率为33%),并在12月份宣告将当年实现净利润的60%向股东分配利润。甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算,对丙公司的股权投资采用成本法核算。
  2.2000年12月31日甲公司应收账款余额为8000000元,会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备80000元。按税法规定,坏账准备应按期末应收账款余额的5‰计提。
  3.2000年12月31日甲公司存货账面实际成本为8660000元,期末可变现净值为8600000元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。
  4.甲公司1996年12月开始交付使用的某项固定资产,其原价为960000元,预计使用年限为5年,预计净残值为零。对该项固定资产,会计核算上采用年数总和法计提年折旧,而按税法规定应按直接法计提年折旧。
  5.甲公司2000年度取得的投资收益中,包括有100000元的国库券利息收入,50000元的企业债券利息收入。
  6.甲公司经核定的全年计税工资总额为500000元,而2000年实际发放的工资为540000元(不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费)。
  7.甲公司2000年度的营业外支出中,有100000元直接捐赠给贫困地区某单位。
  72.如果甲公司2000年度以前,除了1996年12月交付使用的某项固定资产,其折旧引起时间性差异外,无其他时间性差异事项,则甲公司2000年“递延税款”账户的年初账面余额为()元。
  74甲公司2000年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额为()元。
  (二)某公司拟于2001年用自有资金投资购买一成套设备直接投入生产使用(不考虑建设安装期),用于增加原有产品的生产量。购买该成套设备需一次性投资500万元。经测算,该成套设备使用寿命为5年,税法也允许企业按5年计提折旧。设备投入运营后每年可新增税后利润100万元。假设该成套设备按直线%。
  根据上述资料,回答下列各题(计算结果如有小数,保留三位小数;计算过程如有小数,保留到第四位)。
  75.该项成套设备投资方案投资后第一年和第五年产生的年现金净流量分别为()万元。
  四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。)
  (一)甲公司2000年初对乙公司的投资占该公司具有投票表决权股份的80%,甲公司对乙公司股权投资采用权益法核算。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。
  (l)甲公司于本年度7月1日购入由乙公司于同日经批准发行的3年期,到期还本、按年付息的债券一批,债券票面利率8%,债券总面值500万元,实际以银行存款支付价款 506万元。甲公司债券溢价采用直线日与丙公司签定股权转让协议,将持有乙公司的20%股权转让给丙公司,转让所得价款2150000元(不考虑相关税费),该款项已收存银行。
  (3)甲公司于1月用所产生的A产品向丁公司投资,占丁公司普通股股份的40%,A产品的账面价值和公允价值均为1600000元(不考虑增值税及其他相关税费)。投资时,丁公司的股东权益为4000000元。甲公司对丁公司股权投资采用权益法核算。
  (1)乙公司本年度7月1日经批准发行3年期、到期还本、按年付息的债券一批,票面利率8%,债券总面值1500万元,发行价格为1518万元(假设不考虑发行费用),发行收入全部收到并存入银行。该批债券发行收入专门用于购建一新的生产车间厂房,该厂房完工日期为2001年7月1日。该公司债券溢价采用直线)乙公司股东权益各项目的2000年年初数如下:
  (3)乙公司本年度实现税前利润3000000元。乙公司所得税核算采用应付税款法。适用所得税率为33%。
  (4)乙公司计算应缴所得税时发现:本年度取得投资收益100000元全部为债券投资收益,其中国库券利息收入50000元;经税务部门核定全年计税工资额为2000000元,当年实际发放的工资为1900000元。
  (5)乙公司本年度按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。
  (7)乙公司12月10日接受外商捐赠的新设备一台,确认的价值50000元(不考虑相关税费),已交付生产使用。
  丁公司2000年度实现净利润800000元。2000年12月25日董事会宣布分配现金股利,分配的现金股利总额为当年实现净利润的60%。该项现金股利的实际发放日为2001年1月 10日。
  81.甲公司 2000年 12月 31日“长期股权投资——对乙公司股权投资”账户的年末余额与年初余额比较的变动净额为()元。
  83.乙公司2000年12月31日“资产负债表”上的“股东权益合计”和“未分配利润”项目的金额分别为()元。
  84.如果2001年1月25日,甲公司将持有丁公司的全部股权投资转让,转让所得价款为2100000元已收存银行。若不考虑相关税费,甲公司对丁公司的该项投资业务所取得的投资收益累计数为()元。
  (二)某企业为增值税一般纳税企业,增值税率为17%(假设没有其他税费)。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种,并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率,甲材料的计划单价为 80元/千克,乙材料的计划单价为 60元/千克。该企业2000年12月份有关账户的月初余额如下:
  2.5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元;X单位代垫的运杂费12000元,其中代垫的铁路运费为10000元。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。运费可以按7%抵扣增值税进项税额。
  3.7日,从本市Y单位采购乙材料一批计1500千克,增值税专用发票上注明的材料价款为82500元,增值税为14025元。材料已验收入库,款项未付。
  4.15日,自5日从外地X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
  5.28日,从外地购入乙材料500千克,材料已验收入库,但发票账单尚未收到,货款未付。月末,该批材料的发票账单仍未收到。
  (1)基本生产车间生产产品直接领用甲材料2000千克,乙材料3400千克;基本生产车间一般领用甲材料200千克,乙材料300千克;企业管理部门领用乙材料300千克。
  (3)对外销售甲材料500千克,每千克不含税销售单价为100元,开出增值税专用发票,款项已全部收到并存入银行。
  7.12月末,该企业对库存材料进行实地盘点,发现甲材料实存数小于账存数200千克,系管理不善造成的盘亏。
  8.该企业采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按单项比较法计提存货跌价准备。12月31日,甲材料每千克的预计可变现净值为70元;乙材料每千克的预计可变现净值为65元。
  85.该企业2000年12月3日收到上月采购的甲材料并将其人库后应编制的会计分录是()。
  88.该企业2000年12月份“材料成本差异”账户的贷方本期发生额为()元。
  89.该企业2000年12月末发生的甲材料盘亏应记入“待处理财产损溢”账户借方的盘亏金额为()元。
  90. 2000年12月份该企业“存货跌价准备”账户月初余额为零,则该企业2000年12月末因甲、乙材料而确认的存货跌价损失为()元。
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匿名  发表于 2020-6-5 06:10:16
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匿名  发表于 2020-9-8 04:28:51
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匿名  发表于 2020-9-8 04:28:51
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匿名  发表于 2021-5-14 06:33:26
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匿名  发表于 2021-5-14 06:33:26
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匿名  发表于 2021-5-14 06:33:26
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